Publications
Primetax Insights
Stay informed with our analysis of legislative developments, practical guidance and selected publications.
- Alerts
Tax Alert 2026-40: VDK İncelemeye Hazırlık Dosyası (İHD) Uygulamasını Devreye Aldı
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı (VDK), vergi incelemelerinde talep edilen bilgi ve belgelerin elektronik ortamda ve standart formatlarda hazırlanmasını sağlayan İncelemeye Hazırlık Dosyası (İHD) uygulamasını devreye almıştır. Dosya, Dilekçe ve Bilgi Verme Sistemi üzerinden hazırlanarak Başkanlığa gönderilecektir. İHD iki farklı modelde uygulanabilmektedir. İnceleme Öncesi Modelde hazırlık yazısının gönderilmesi veya dosyanın sisteme iletilmesi vergi incelemesinin başladığı anlamına gelmemektedir. İnceleme Süreci Modelinde ise dosya, başlamış bulunan incelemede bilgi teminine yardımcı bir araç olarak kullanılmaktadır. Bununla birlikte İncelemeye Hazırlık Yazısı bir bilgi isteme yazısı mahiyetinde olduğundan, istenen bilgilere süresinde cevap verilmemesi veya eksik ya da yanıltıcı bilgi verilmesi halinde VUK 355 inci madde kapsamında özel usulsüzlük cezası söz konusu olabilecektir. İnceleme Öncesi Modelde, dosyada sunulan açıklama ve düzeltmeler sonucunda incelemeye gerekçe oluşturan vergisel risklerin ortadan kalktığının ortaya konulması ve risk analizi ile teyit edilmesi halinde, suç teşkil eden bir unsur da bulunmaması kaydıyla, süreç vergi inceleme görevi oluşturulmadan sonuçlandırılabilecektir. İHD kapsamında sisteme sunulan bilgi ve belgeler ise elektronik olarak imzalanmakta ve inceleme sürecinde ispatlama vasıtası olarak kullanılabilmektedir. Bu nedenle İHD, şekli bir belge yükleme sürecinden ziyade ilk esaslı veri ve açıklama sunumu olarak ele alınmalıdır.
- Alerts
Tax Alert 2026-39: 7590 Sayılı Kanun - Nükleer Yatırım Teşvikleri, Asgari Maktu ÖTV ve Sigorta Primi Düzenlemeleri
24/7/2026 kabul tarihli 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 31 Temmuz 2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Vergisel düzenlemelerin çekirdeğini nükleer enerji santrali yatırımlarına özgü teşvik seti oluşturmaktadır; damga vergisi istisnası, altı aylık dönemler itibarıyla KDV iadesi ile makine ve teçhizat teslimlerinde istisna ve örtülü sermaye karşılaştırmasında %50 oranının %25’e indirilmesi bu seti oluşturmaktadır. Genel mükellef kitlesini doğrudan ilgilendiren düzenleme ise 87.03 G.T.İ.P. numarasındaki araçlarda getirilen asgari maktu ÖTV uygulamasıdır. Sosyal güvenlik tarafında işsizlik sigortası prim teşvikinin süresi uzatılmış, turizm işletmesi belgeli konaklama tesisleri için 2026 yılı Mayıs ila Aralık dönemine özgü bir prim desteği getirilmiştir. Bu Tax Alert Kanunun vergi ve sosyal güvenlik hükümlerini konu almaktadır. Kanun ayrıca kamu ihale, elektronik haberleşme, siber güvenlik ve ulaştırma mevzuatında değişiklik yapmakta olup, bu değişikliklerin vergisel yansımaları ayrı bir başlık altında ele alınmaktadır.
- Alerts
Tax Alert 2026-38: İthalatta İndirilemeyen KDV: Özel Amaçlı YMM Raporlarının İbraz Süresi Uzatıldı
8 Haziran 2026 tarihli ve 2026/26 sayılı Tax Alert’imizde, 57 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile getirilen bildirim ve özel amaçlı YMM raporu yükümlülüğünü ele almış; 2026 yılı Ocak–Haziran dönemine ilişkin ilk bildirim veya rapor sürecinin 31 Temmuz 2026’ya kadar tamamlanması gerektiğini belirtmiştik. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 27 Temmuz 2026 tarihli KDV Sirküleri/71 ile, 2026 yılının ilk altı aylık döneminde yapılan ve ithalat bedeli 2.600.000 TL’yi aşan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki ithalat işlemlerine ilişkin özel amaçlı YMM raporlarının ibraz süresi 31 Ağustos 2026’ya uzatılmıştır. Sirküler yalnızca özel amaçlı YMM raporlarının ibraz süresini uzatmaktadır. İthalat bedeli 2.600.000 TL’yi aşmayan işlemler için vergi dairesine yapılacak bildirimin süresinde herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
- Insights
Tax Insight 2026-15: Transit Ticarette Yeni Vergi Rejimi
7582 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddesinde yapılan değişiklik sonucunda, Türkiye’de tam mükellef kurumların belirli transit ticaret faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesi’nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar ile yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından indirim oranı %100 olarak uygulanacaktır. 4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile düzenlemenin kapsamı ayrıntılandırılmış; gümrüklü antrepolarda tutulan mallar, dijital ürün kodları ve belirli gayrimaddi hakların yurt dışındaki alım satımı bakımından uygulamaya yön verecek açıklamalar yapılmıştır. Şartların sağlanması ve kalan kazanç kısmına beş puanlık ihracat oran indiriminin de uygulanabilmesi halinde, efektif kurumlar vergisi yükü %1 seviyesine kadar düşebilecektir.
- Alerts
Tax Alert 2026-37: 11511 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Küresel Asgari Vergi Kapsamındaki Nitelikli Rejimler ve Güvenli Liman Uygulamaları Belirlendi
11 Temmuz 2026 tarihli ve 33307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10 Temmuz 2026 tarihli ve 11511 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Küresel Asgari Vergi (Global Minimum Tax) uygulamasında dikkate alınacak nitelikli yabancı ülke rejimleri ve güvenli liman (Safe Harbour) kapsamındaki yerler belirlenmiştir. Karar kapsamında; – nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi güvenli limanı (Qualified QDMTT Safe Harbour) olarak kabul edilen yerler, – nitelikli yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT) uygulandığı yerler, – nitelikli gelirin dahil edilmesi esası (Qualified Income Inclusion Rule – Qualified IIR) kapsamında küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin uygulandığı yerler ayrı listeler halinde ilan edilmiştir. Düzenleme, 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemlerine ilişkin kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Alerts
Tax Alert 2026-35: 2026/139 Sayılı Sirküler ile Gelir Vergisinden İstisna Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Yardımı Tutarları Güncellendi
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 06.07.2026 tarihli ve 2026/139 sayılı Sirküler ile 01.07.2026 – 31.12.2026 döneminde geçerli olacak gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı ile çocuk yardımı tutarları yeniden belirlenmiştir. Düzenleme kapsamında gelir vergisinden istisna edilen kıdem tazminatı tavanı 73.729,87 TL olarak güncellenmiştir. Çocuk yardımı istisna tutarları ise 0–6 yaş grubundaki çocuklar için aylık 787,76 TL, 6 yaşından büyük çocuklar için ise aylık 393,88 TL olarak belirlenmiştir.