Publications
Primetax Insights
Stay informed with our analysis of legislative developments, practical guidance and selected publications.
- Insights
Tax Insight 2026-15: Transit Ticarette Yeni Vergi Rejimi
7582 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddesinde yapılan değişiklik sonucunda, Türkiye’de tam mükellef kurumların belirli transit ticaret faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesi’nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar ile yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından indirim oranı %100 olarak uygulanacaktır. 4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile düzenlemenin kapsamı ayrıntılandırılmış; gümrüklü antrepolarda tutulan mallar, dijital ürün kodları ve belirli gayrimaddi hakların yurt dışındaki alım satımı bakımından uygulamaya yön verecek açıklamalar yapılmıştır. Şartların sağlanması ve kalan kazanç kısmına beş puanlık ihracat oran indiriminin de uygulanabilmesi halinde, efektif kurumlar vergisi yükü %1 seviyesine kadar düşebilecektir.
- Insights
Tax Insight 2026-12: Varlık Barışı Tebliği Yayımlandı
4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1) ile, KVK geçici md. 19 kapsamındaki varlık barışı uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir. Düzenleme hem yurt dışında bulunan varlıkların Türkiye’ye getirilmesini hem de Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıkların bildirilerek kayıt altına alınmasını kapsamaktadır. Genel vergi oranı %5’tir; bildirime konu varlıkların vadeli hesap, Devlet iç borçlanma senedi, kira sertifikası veya girişim sermayesi yatırım fonunda belirli sürelerle tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oran %0’a kadar düşmektedir. Buna karşılık, %0 oran, beş yıllık elde tutma yükümlülüğü ve taahhüt ihlali halinde koruma kaybı riski ile birlikte değerlendirilmelidir. Uygulamanın en güçlü yönü, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar bakımından vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmamasıdır. Ancak bu koruma mutlak değildir; bildirilen varlıkla matrah farkı arasında bağlantı kurulabilmesine, transfer ve kayıt şartlarının yerine getirilmesine ve taahhütlere uyulmasına bağlıdır. Taahhüt süresine uyulmaması ise, Tebliğ’in 8 numaralı örneğinin doğrudan hükme bağladığı üzere, bu korumanın tamamını ortadan kaldırmakta olup indirimli oran kararının en pahalı riskini oluşturmaktadır.
- Insights
Tax Insight 2026-13: Türkiye’ye Yeni Yerleşenlere Yirmi Yıllık Yurt Dışı Gelir İstisnası
4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 7582 sayılı Kanunla GVK’ya eklenen mükerrer md. 20/D’nin uygulama usul ve esasları belirlenmiştir. Düzenleme, Türkiye’ye yeni yerleşen gerçek kişilerin yurt dışı kazanç ve iratlarına yirmi yıl boyunca gelir vergisi istisnası tanımaktadır. İstisnadan, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler yararlanabilir; istisna 1/1/2026 tarihinden itibaren yerleşmiş sayılanlara uygulanır. İstisna yalnızca yurt dışı gelirleri kapsar; Türkiye kaynaklı kazanç ve iratlar kapsam dışıdır. İstisnanın en kritik yönü süresinde alınması gereken istisna belgesidir. Belge, yerleşmiş sayılan takvim yılının sonuna kadar (yılın son iki ayında yerleşenler için ise takip eden yılın ikinci ayının sonuna kadar) alınmazsa, üç yıl şartı sağlansa dahi istisnadan yararlanılamaz. Ayrıca istisna kapsamındaki gelir için yurt dışında ödenen vergi Türkiye’de mahsup edilemez.
- Insights
Tax Insight 2026-14: Teknogirişim Pay Senedi Ücret İstisnasında Tavan İki Katına Çıkarıldı
4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 335 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 326 Seri No.lu Tebliğ’de değişiklik yapılarak teknogirişim şirketi niteliğindeki işverenlerce hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerine ilişkin ücret istisnasının uygulama esasları güncellenmiştir. Düzenlemenin özü, 7582 sayılı Kanunla GVK md. 17’de yapılan değişikliğin tebliğe yansıtılmasıdır: istisna tavanı, hizmet erbabının o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarından bu tutarın iki katına çıkarılmıştır. Ayrıca pay senetlerinin erken elden çıkarılması halinde geri alınacak vergiye ilişkin süre basamakları yeniden belirlenmiştir. Elde tutma süresi ihlalinde istisna nedeniyle alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilir. Bu yönüyle erken satış riski çalışanda değil, teknogirişim şirketinde doğmaktadır.
- Insights
Tax Insight 2026-6: Yurt Dışı Varlık Barışı Yeniden Geldi: Bu Defa Kurallar Farklı
7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile getirilen yeni varlık barışı düzenlemesi, yurt dışında finansal varlığı bulunan gerçek ve tüzel kişiler için önemli bir fırsat penceresi açmaktadır. Kanun, Resmî Gazete’de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girecektir. Yeni düzenleme, önceki varlık barışı uygulamalarıyla benzer bir çerçeve sunmakla birlikte, mekanizma kurgusu bakımından kayda değer bir dönüşüm içerir. Vergi artık peşin ödenip sonradan iade alınmamakta; verilen taahhüt karşılığında indirimli oran baştan uygulanmaktadır. Bu nedenle yeni dönemde sorulması gereken soru artık yalnızca “varlığı getireyim mi?” değildir. Asıl mesele; hangi tarihte, hangi yatırım aracında, ne kadar süreyle ve hangi belgelerle bildirim yapılacağı ve bu tercihlerin vergi, bilanço, bankacılık ve kambiyo boyutlarıyla nasıl uyumlanacağıdır.
- Insights
Tax Insight 2026-11: E-Tebligata Dayalı Ödeme Emrinde Yürütmenin Durdurulması
Anayasa Mahkemesi, 15.01.2026 tarihli ve E.2025/94, K.2026/11 sayılı kararıyla VUK 107/A maddesinin üçüncü fıkrasındaki Bakanlığa elektronik tebligat zorunluluğu getirme ve usul ve esasları belirleme yetkisi veren bölümü iptal etmiştir. Karar 03.04.2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmış olup iptal hükmü fiilen 03.01.2027 tarihinde yürürlüğe girecektir. Bu iptal sonrasında, e-tebliğ edildiği kabul edilen vergi ve ceza ihbarnamelerine dayanılarak düzenlenen bir ödeme emri bakımından Danıştay, dayanak tebliğ işlemlerinin hukuki sonuç doğurduğundan söz edilemeyeceği; buna bağlı olarak ortada kesinleşmiş bir borç bulunmadığı gerekçesiyle yürütmenin durdurulmasına karar vermiştir. Karar bir yürütmenin durdurulması kararı olup esastan iptal değildir ve Vergi Dava Daireleri Kurulu’na itiraza açıktır. Dayandığı muhakeme tartışmalıdır; zira AYM iptali ileriye etkili olup somut hüküm henüz yürürlüğe girmemiştir. Bu nedenle karar, “tüm e-tebligatlar kendiliğinden geçersizdir” biçiminde değil; somut dosyanın tebliğ ve kesinleşme süreci üzerinden değerlendirilmesi gereken güçlü bir dava argümanı olarak okunmalıdır.