Tax Alert 2026-7: Darülaceze’ye Yapılan Bağışlarda Vergisel Çerçeve Genişletildi
Darülaceze’ye yapılan belirli bağış ve yardımlar gelir vergisi, kurumlar vergisi ve KDV uygulamaları bakımından daha avantajlı bir vergisel çerçeveye alınmıştır.
Genel Çerçeve
1 Mayıs 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7578 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Darülaceze’ye ilişkin değişiklikler yapılmıştır. Düzenleme ile Darülaceze’ye yapılan bazı ayni ve nakdi bağışların gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmasına yönelik kapsam genişletilmiş; belirli ayni teslimler bakımından KDV istisnası da öngörülmüştür. Bu kapsamda düzenleme, özellikle kurumsal sosyal sorumluluk politikaları çerçevesinde Darülaceze’ye bağış yapan kişi ve kurumlar açısından vergisel bir etki yaratmaktadır.
1. Ticari Kazancın Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınabilecek Bağışlar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde yapılan değişiklik ile gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan Darülaceze’ye yapılan belirli ayni bağışların ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesine imkân tanınmıştır.
Bu kapsamda özellikle:
- gıda,
- temizlik,
- giyecek,
- yakacak
mahiyetindeki bağışlar, ilgili şartların sağlanması halinde ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
2. Gelir Vergisi Matrahından İndirim
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinde yapılan değişiklik ile Darülaceze’ye yapılan bağış ve yardımların gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılmasına yönelik kapsam genişletilmiştir. Bu çerçevede Darülaceze’ye yapılan bağışların niteliğine göre, beyanname üzerinde indirim mekanizmasının uygulanması mümkün hale gelmiştir. Özellikle nakdi bağışlar bakımından düzenleme, Darülaceze’yi mevcut indirim rejimi içinde daha açık ve doğrudan bir konuma taşımaktadır.
3. Kurumlar Vergisi Matrahından İndirim
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesinde yapılan değişiklik ile Darülaceze’ye yapılan bağış ve yardımlar kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek bağışlar arasına alınmıştır. Bu değişiklik, kurumlar vergisi mükellefleri açısından Darülaceze’ye yapılacak bağışların vergi planlaması ve kurumsal sosyal sorumluluk bütçeleriyle birlikte değerlendirilmesini gerektirmektedir.
4. KDV İstisnası
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinde yapılan değişiklik ile Darülaceze’ye yapılan belirli ayni teslimler KDV istisnası kapsamına alınmıştır. Bu kapsamda, gıda bankacılığı çerçevesinde yapılan ve ilgili şartları taşıyan teslimlerde KDV yükünün doğmaması amaçlanmaktadır.
Yürürlük
Düzenleme, Kanun’un yayımı tarihi olan 1 Mayıs 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Değerlendirme
Düzenleme, Darülaceze’ye yapılacak bağış ve yardımların vergisel çerçevesini daha görünür ve uygulanabilir hale getirmektedir. Özellikle şirketler açısından, bu değişiklik bağış ve sosyal sorumluluk bütçelerinin vergi etkisiyle birlikte değerlendirilmesini sağlayacak daha net bir yapı oluşturmaktadır.
Bununla birlikte:
- bağışın nakdi veya ayni nitelikte olması,
- bağışın hangi kanuni düzenleme kapsamında değerlendirileceği,
- belgelendirme ve makbuz düzeni,
- KDV istisnasının hangi teslimler bakımından uygulanabileceği, · bağışın kurum kazancı veya gelir vergisi matrahı üzerindeki etkisi
ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
Bu çerçevede, Darülaceze’ye yapılacak bağışların yalnızca sosyal sorumluluk boyutuyla değil, gider, indirim ve KDV istisnası mekanizmaları açısından da doğru kurgulanması önem taşımaktadır.