Tax Alert 2026-32: 7587 Sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu, KDV ve Petrol Piyasası Mevzuatında Yapılan Değişiklikler

DÜZENLEMENİN KAPSAMI

7587 sayılı Kanun, farklı kanunlarda değişiklik yapan bir torba kanun niteliğindedir. Bu Alert’te, Kanun’un kurumsal mükellefler ve genel vergi uygulaması açısından önem taşıyan hükümleri ele alınmaktadır.

Bu çerçevede öne çıkan düzenlemeler; elektronik tebligat sisteminin yeniden düzenlenmesi, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257. maddesi kapsamındaki teminat yetkisinin genişletilmesi, KDV Kanunu’nun geçici 45. maddesindeki sürenin uzatılması ve Petrol Piyasası Kanunu’nda vergi kaçakçılığına bağlı lisans tedbirlerinin yeniden belirlenmesidir.

Kanun’da sınırlı kişi veya sektör gruplarına yönelik başka hükümler de bulunmakla birlikte, bu çalışmada genel kurumsal vergi uyum süreçlerini etkileyen düzenlemelere odaklanılmıştır.

ELEKTRONİK TEBLİGAT SİSTEMİ

Kanun’un 9. maddesiyle Vergi Usul Kanunu’nun elektronik tebligata ilişkin 107/A maddesi yeniden düzenlenmiştir. Yeni düzenleme ile elektronik tebligat sistemini kullanmak zorunda olan mükellef grupları Kanun seviyesinde sayılmıştır.

Kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri, kolektif şirketler ile adi komandit şirketler zorunlu kapsamda yer almaktadır. Ayrıca Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi malların ilk iktisabında adına tescil yapılan kişiler ve kuruluşlar da kapsama alınmıştır.

Birinci fıkra kapsamına girmeyenler talep etmeleri halinde elektronik tebligat sistemine dahil olabilecektir. Engellilik oranı %90 veya daha fazla olan malul ve engelliler için elektronik tebligat sistemine dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.

SİSTEMDEN ÇIKIŞ VE MEVCUT KULLANICILAR

Zorunlu veya isteğe bağlı olarak elektronik tebligat sistemine dahil olanların sistemden çıkış halleri de Kanun’da ayrıca düzenlenmiştir. Ticaret siciline kayıtlı tüzel kişiler ticaret sicil kayıtlarının, diğer tüzel kişiler ise tabi oldukları sicil kayıtlarının silindiği tarih dikkate alınarak sistemden çıkarılacaktır.

Gerçek kişiler bakımından ölüm veya gaiplik halleri, zorunlu kapsamda bulunan gerçek kişiler bakımından mükellefiyetin sona erdiği tarihi izleyen beşinci takvim yılı sonu ve isteğe bağlı katılımcılar bakımından ise talep tarihi esas alınacaktır. 65 yaşını doldurmuş kişiler de talep etmeleri halinde elektronik tebligat sisteminden çıkarılabilecektir.

Elektronik tebligatın, tebliğin sistem vasıtasıyla muhatabına iletildiği tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılacağı hükmü korunmuştur. Ayrıca, Kanun’un yürürlüğe girdiği tarihten önce 107/A maddesi kapsamında sisteme dahil olanların yeni bir başvuru yapmaksızın sistemi kullanmaya devam edecekleri hüküm altına alınmıştır.

VUK MÜKERRER 257 KAPSAMINDA TEMİNAT YETKİSİ

Kanun’un 10. maddesiyle Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan “iki katına” ibaresi “beş katına” şeklinde değiştirilmiştir.

Bu değişiklik doğrudan yeni bir vergi yükü yaratmamakta; ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın teminat uygulamasına ilişkin yetki sınırını genişletmektedir. Fiili uygulama, Bakanlık tarafından yapılacak ikincil düzenlemeler ve belirlenecek mükellef grupları çerçevesinde şekillenecektir.

Kurumsal mükellefler açısından bu değişiklik, özellikle risk bazlı uyum uygulamaları, nakit akışı yönetimi ve teminat maliyeti açısından izlenmesi gereken bir başlık olarak değerlendirilmelidir.

KDV GEÇİCİ 45. MADDEDEKİ SÜRENİN UZATILMASI

Kanun’un 18. maddesiyle KDV Kanunu’nun geçici 45. maddesinde yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2028” olarak değiştirilmiştir. Böylece anılan madde kapsamındaki istisna uygulamasının süresi 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

Bu hüküm, 31 Aralık 2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Dolayısıyla, geçici 45. madde kapsamındaki teslim ve hizmetler bakımından süreklilik sağlanmış; sürenin 2025 sonunda sona ermesine bağlı olası tereddütler giderilmiştir.

İstisna, yalnızca geçici 45. maddede öngörülen şartlar ve kapsam dahilinde uygulanacaktır. Bu nedenle, düzenleme tüm işlem türleri bakımından genel bir KDV istisnası olarak değerlendirilmemelidir.

PETROL PİYASASI KANUNU’NDA LİSANS TEDBİRLERİ

Kanun’un 21. maddesiyle Petrol Piyasası Kanunu’nun 20. maddesinin ikinci fıkrasının (g) bendi değiştirilmiştir. Düzenleme, Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde yer alan belirli kaçakçılık suçları ile lisansa tabi petrol piyasası faaliyetleri arasındaki bağlantıyı yeniden kurmaktadır.

Buna göre, lisansa tabi faaliyetlerle ilgili olarak belirli VUK 359 fiillerinin işlendiği yönünde vergi incelemesi görevi bulunduğunun Kuruma bildirilmesi halinde, söz konusu tesis için başka bir gerçek veya tüzel kişiye lisans verilmemesi tedbiri uygulanabilecektir. Bu tedbirin kaldırılıp kaldırılamayacağı, Vergi Denetim Kurulu Başkanlığından temin edilecek bilgilere göre üç ayda bir değerlendirilecek; ancak tedbir süresi, Kuruma yapılan bildirimden itibaren bir yılı geçemeyecektir.

VUK 367 kapsamında Cumhuriyet başsavcılığına bildirim yapılması halinde durum Kuruma da iletilecek ve yargı sürecinin sonucuna göre lisans verilmesi, lisansın iptali veya idari para cezalarının ödenmemesine bağlı sonuçlar ayrıca uygulanacaktır.

YÜRÜRLÜK

Kanun’un KDV Kanunu’nun geçici 45. maddesindeki süre uzatımına ilişkin 18. maddesi, 31 Aralık 2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Kanun’un diğer hükümleri ise yayımı tarihinde, yani 1 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

DEĞERLENDİRME

7587 sayılı Kanun, genel vergi oranlarında kapsamlı bir değişiklik getirmemekle birlikte, vergi uyumu ve idari süreçler bakımından önem taşıyan bazı düzenlemeler içermektedir.

Elektronik tebligat hükümlerinin Kanun seviyesinde yeniden düzenlenmesi, tebligat süreçlerinin kapsamı ve sistemden çıkış halleri bakımından daha belirli bir çerçeve oluşturmaktadır. Bu nedenle mükelleflerin elektronik tebligat adreslerini, yetkilendirme süreçlerini ve takip prosedürlerini gözden geçirmeleri yerinde olacaktır.

VUK mükerrer 257 kapsamındaki teminat yetkisinin genişletilmesi ve petrol piyasasında vergi kaçakçılığına bağlı lisans tedbirlerinin güçlendirilmesi, vergi uyumunun yalnızca beyan ve ödeme süreçleriyle sınırlı kalmadığını göstermektedir. KDV geçici 45. madde kapsamındaki süre uzatımı ise ilgili işlemler bakımından mevcut istisna rejiminin 2028 sonuna kadar devam etmesini sağlamaktadır.