Tax Alert 2026-23: 2025 Hesap Dönemine İlişkin CBCR Bildirimi İçin Son Tarih: 30 Haziran 2026
Çok uluslu işletme gruplarına yönelik ülke bazlı raporlama (Country-by-Country Reporting – CBCR) yükümlülükleri kapsamında verilmesi gereken “Çok Uluslu İşletmeler İçin Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu”nun 2025 takvim hesap dönemi için 30 Haziran 2026 tarihine kadar elektronik ortamda verilmesi gerekmektedir.
ÖZET
Bildirim yükümlülüğü, doğrudan CBCR raporunun sunulmasından bağımsız olup, kapsama giren mükelleflerin her yıl ayrı bir bildirim yükümlülüğünü yerine getirmesini gerektirmektedir.
KİMLER BİLDİRİM VERMEKLE YÜKÜMLÜ?
Ülke bazlı raporlama düzenlemeleri kapsamında yer alan çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’deki grup şirketleri veya işyerleri tarafından bildirim yapılması gerekmektedir.
Bildirim yükümlülüğünün tespitinde, çok uluslu işletme grubunun konsolide grup gelirinin ilgili eşik tutarını aşıp aşmadığı dikkate alınmaktadır.
Bu kapsamda, Nihai Ana İşletmenin veya varsa Vekil İşletmenin mukim olduğu ülkedeki iç mevzuatta belirlenen ülke bazlı raporlama eşiğinin aşılması halinde bildirim yükümlülüğü doğmaktadır. Uygulamada bu eşik genel olarak 750 milyon Avro konsolide grup geliri olarak karşımıza çıkmaktadır.
BİLDİRİMDE HANGİ BİLGİLERE YER VERİLMEKTEDİR?
Bildirim formunda temel olarak aşağıdaki bilgilere yer verilmektedir:
- Grup adına ülke bazlı raporu hangi işletmenin sunacağı,
- Nihai Ana İşletmenin mukim olduğu ülke,
- Varsa Vekil İşletme bilgileri,
- Raporun hangi ülkede ve hangi işletme tarafından ibraz edileceği.
Dolayısıyla bildirim, grup içerisindeki raporlama sorumluluğunun ve raporun hangi ülkede sunulacağının Gelir İdaresi Başkanlığı'na önceden bildirilmesini amaçlamaktadır.
SON TARİH VE BAŞVURU ŞEKLİ
2025 takvim hesap dönemi için bildirimlerin 30 Haziran 2026 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.
Özel hesap dönemine tabi mükelleflerde ise bildirimin, ilgili hesap döneminin bitimini izleyen altıncı ayın sonuna kadar yapılması gerekmektedir.
Bildirimler, Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmektedir.
DEĞERLENDİRME
Ülke bazlı raporlama yükümlülüklerinde uygulamada en sık karşılaşılan sorunlardan biri, CBCR raporunun verilmesi ile bildirim yükümlülüğünün birbirine karıştırılmasıdır. Oysa bildirim yükümlülüğü, raporun hangi ülkede ve hangi grup şirketi tarafından sunulacağını gösteren ayrı bir yükümlülüktür ve her yıl ayrıca yerine getirilmelidir.
Özellikle Türkiye’de birden fazla grup şirketi bulunan çok uluslu işletme gruplarının, 30 Haziran 2026 tarihinden önce grup içi koordinasyonu tamamlayarak nihai ana işletme, vekil işletme ve raporlama ülkesi bilgilerinin güncelliğini kontrol etmeleri önem taşımaktadır.
Bildirim yükümlülüğünün yerine getirilmemesi veya eksik yerine getirilmesi halinde vergi idaresi nezdinde cezai sonuçlarla karşılaşılabileceğinden, kapsama giren mükelleflerin son başvuru tarihini dikkate alarak gerekli kontrolleri yapmaları tavsiye edilmektedir.