Publications
Primetax Insights
Stay informed with our analysis of legislative developments, practical guidance and selected publications.
- Insights
Tax Insight 2026-4: Emisyon Primi ve Ek Vergi: Tartışmalı Bir Konuda Danıştay’dan Mükellef Aleyhine Karar
7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yalnızca 2022 hesap dönemine ilişkin olarak getirilen tek seferlik ek vergi, yürürlüğe girdiği günden bu yana en çok “istisna edilmiş kazançlardan sonradan vergi alınabilir mi?” sorusu etrafında tartışıldı. Bu tartışmanın en hassas başlıklarından biri de emisyon primi oldu. Çünkü emisyon primi, sıradan bir ticari kâr değildir; payların itibari değerinin üzerinde ihraç edilmesi nedeniyle şirket bünyesine giren, sermaye ve özkaynak yapısıyla bağlantılı özel bir kalemdir. Danıştay 3. Dairesi’nin 13.03.2026 tarihli ve E.2024/4025, K.2026/1296 sayılı kararı, emisyon primi üzerinden 7440 sayılı Kanun’un 10/27. maddesi kapsamında ek vergi hesaplanmasında Kanun’a ve Anayasa’ya aykırı bir yön bulunmadığı sonucuna varıyor. Karar, AYM’nin daha önce ek vergi düzenlemesini Anayasa’ya uygun bulan kararıyla birlikte değerlendirildiğinde, emisyon primi özelinde mükelleflerin hareket alanını önemli ölçüde daraltıyor.
- Insights
Tax Insight 2026-2: Grup İçi Yansıtmalar İçin Yeni Uyarı: Her Bedel Aynı Sepete Konulamaz
Danıştay 3. Dairesi’nin 10.04.2025 tarihli kararı, grup içi yansıtmalar bakımından önemli bir belgelendirme standardını hatırlatmaktadır. Kararda, ilişkili kişiler tarafından kullanılan markalar için ayrıca bir bedel tahsil edilmemesi ve bu kullanımın genel gider yansıtması kapsamında yer aldığı savunması yeterli görülmemiştir. Danıştay, marka kullanımının gayrimaddi hak niteliğinde ayrı bir işlem olarak değerlendirilmesi gerektiğini kabul etmiştir. Karar, grup içi hizmet veya merkez gider yansıtımlarının kategorik olarak reddedileceği anlamına gelmemektedir. Ancak marka, know-how, lisans, yazılım veya benzeri unsurlar varsa, bunların genel hizmet bedeli içinde kaybolmayacak şekilde tanımlanması, izlenmesi ve transfer fiyatlandırması analizinde açıkça ele alınması gerekmektedir.
- Insights
Tax Insight 2026-1: Türkiye’s New Tax Incentives for Service Exports and Foreign Participation Income
Presidential Decision No. 11257, published in the Official Gazette on 30 April 2026, introduced important amendments to the Turkish tax regime. The Decision increased the deduction rate for qualifying service export income from 80% to 100%. It also reduced the minimum shareholding threshold for foreign participation income from 50% to 20%. For corporate taxpayers, the exemption rate applicable to qualifying foreign participation income has been increased from 50% to 80%.