Tax Alert 2026-29: Kamu Alacaklarında Tecil ve Taksitlendirme Düzenlemesi Yürürlüğe Girdi

DÜZENLEMENİN KAPSAMI

Tebliğ, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip ve tahsil edilen amme alacaklarına ilişkindir.

Bu çerçevede, 5 Haziran 2026 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde 16 Haziran 2026 tarihine kadar ödenmemiş bulunan kapsamdaki amme alacakları için tecil ve taksitlendirme talep edilebilecektir.

KAPSAM DIŞINDA KALAN ALACAKLAR

Aşağıdaki alacaklar Tebliğ kapsamına alınmamıştır:

1. Özel Tüketim Vergisi,
2. 2026 yılı gelir vergisine mahsup edilecek geçici vergi,
3. 2026 yılı kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi,
4. bu vergilere bağlı vergi ziyaı cezaları,
5. gecikme faizleri ve gecikme zamları,
6. söz konusu vergilere ilişkin beyannamelere ait damga vergileri ile bunlara bağlı gecikme zamları.

Başvuru öncesinde borç listesinin alacak türleri itibarıyla ayrıştırılması ve kapsam dışında kalan kalemlerin ayrıca belirlenmesi önem taşımaktadır.

BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ

Tecil ve taksitlendirme olanağından yararlanmak isteyen borçluların durumlarına uygun Tebliğ eki başvuru dilekçesiyle 31 Ağustos 2026 tarihine kadar başvuru yapmaları gerekmektedir.

Başvurular;

1. Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi,
2. Dijital Vergi Dairesi,
3. e-Devlet,
4. borçlu olunan vergi dairesine doğrudan başvuru,
5. posta yolu,
6. diğer vergi daireleri aracılığıyla

Birden fazla vergi dairesine borcu bulunan mükelleflerin her bir vergi dairesine ayrı başvuru yapması gerekmektedir.

Ayrıca, borçluların aynı vergi dairesindeki Tebliğ kapsamındaki borçlarının yalnızca bir kısmı için başvuru yapması mümkün değildir. Başvuru, ilgili vergi dairesindeki kapsama giren tüm borçlar için yapılmalıdır.

TECİL FAİZİ VE TAKSİT SAYISI

Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara yıllık %29 oranında tecil faizi uygulanacaktır.

Tecil edilen borçlar, ilk taksit Eylül 2026 döneminde başlamak üzere aylık eşit taksitler halinde ödenecektir. Taksit sayısı, borçlunun çok zor durum hali, tecile konu alacağın türü ve borçlunun hukuki statüsü dikkate alınarak belirlenecektir.

16 Haziran 2026 tarihi itibarıyla faal mükellefiyet kaydı bulunan ve bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerde taksit sayısı, mali durumu yansıtan likidite oranına göre aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:

1. Likidite oranı 0,50 ve üzeri olan mükelleflerde 36 eşit taksit,
2. Likidite oranı 0,30’dan büyük ve 0,50’den küçük olan mükelleflerde 48 eşit taksit,
3. Likidite oranı 0,30 ve altında olan mükelleflerde 72 eşit taksit.

Bu sınıflandırma dışında kalan borçlular bakımından taksit sayısı ayrıca Tebliğ hükümlerine göre belirlenecektir.

KDV VE BSMV BORÇLARINDA 12 TAKSİT SINIRI

Katma Değer Vergisi ve Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi borçları ile bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme faizi ve gecikme zamları; ayrıca bu vergilere ait beyannameler üzerinden tahakkuk eden damga vergileri ile gecikme zamları 12 eşit taksitte ödenecektir.

Bu nedenle KDV veya BSMV borcu bulunan mükelleflerde, genel 36, 48 veya 72 taksit yaklaşımının bu borçlar bakımından geçerli olmadığı dikkate alınmalıdır.

TEMİNAT UYGULAMASI

Tebliğ kapsamında yapılacak tecil işlemlerinde 6183 sayılı Kanun’un 48. maddesi çerçevesindeki teminat hükümleri uygulanacaktır.

7582 sayılı Kanun ile teminatsız tecil uygulamasına konu olabilecek alacak tutarı 1 milyon TL olarak belirlenmiş; 13 Haziran 2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu tutar 10 milyon TL’ye yükseltilmiştir.

Buna göre;

1. 10 milyon TL ve altında kalan amme alacakları için teminat aranmayacaktır,
2. 10 milyon TL’yi aşan amme alacaklarında, bu tutarı aşan kısmın yarısı kadar teminat gösterilmesi gerekecektir.

Yüksek tutarlı borçlarda ödeme planı yalnızca taksit ve faiz yükü üzerinden değerlendirilmemeli; teminat gösterilmesinin yaratacağı finansal ve operasyonel etki de dikkate alınmalıdır.

BORÇ DURUM BELGESİ VE “BORCU YOKTUR” ETKİSİ

Tecil edilen borçların borç durumunu gösteren belgede yer almaması için, tecil edilen borç tutarının tecil faizi hariç en az %10’unun ödenmiş olması gerekmektedir.

Hiç ödeme yapılmamış veya %10 eşiği sağlanmamışsa, borcun ilgili belgeye yansıması gündeme gelebilecektir.

Bu düzenleme, ihale, teşvik, ruhsat, pay devri, finansman veya kamu kurumlarıyla işlem süreçlerinde borç durum belgesine ihtiyaç duyan mükellefler açısından önem taşımaktadır.

TECİLİN İHLALİ

Tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin ödeme süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi kural olarak tecilin ihlali sonucunu doğurur.

Bununla birlikte, bir takvim yılında en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi ihlal nedeni sayılmayacaktır. Bu durumda, süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksit, takip eden taksit ödeme süresi içinde, ödeme tarihine kadar hesaplanacak tecil faiziyle birlikte ödenmelidir.

Son taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, bu tutarın son taksit ödeme süresini takip eden ayın sonuna kadar tecil faiziyle birlikte ödenmesi gerekmektedir.

Bu şartların yerine getirilmemesi halinde tecil ihlal edilmiş sayılacak ve tecile konu amme alacakları takip edilecektir.

ÖDEME PLANI HAZIRLIĞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

Başvuru yapmayı değerlendiren mükelleflerin, başvuru öncesinde aşağıdaki çalışmaları tamamlaması yerinde olacaktır:

1. Vergi dairesi bazında kapsama giren tüm borçların tespit edilmesi,
2. Kapsam dışında kalan borçların ayrıştırılması,
3. KDV ve BSMV borçlarının 12 taksit sınırı bakımından ayrıca değerlendirilmesi,
4. Likidite oranının hesaplanması,
5. Uygulanabilecek taksit sayısının belirlenmesi,
6. 10 milyon TL teminat eşiğinin aşılıp aşılmadığının kontrol edilmesi,
7. Teminat gösterilmesi gereken hallerde teminat maliyetinin nakit akışı analizine dahil edilmesi,
8. Tecil edilen borcun borç durum belgesine yansımaması için %10 ödeme şartının dikkate alınması,
9. Taksit ihlal riskinin şirket nakit akışıyla birlikte değerlendirilmesi.

DEĞERLENDİRME

Tebliğ vadesi geçmiş kamu borçları bulunan mükellefler açısından önemli bir ödeme kolaylığı sağlamaktadır. Ancak başvuru kararının yalnızca azami taksit sayısına bakılarak verilmesi doğru olmayacaktır.

Başvurunun ilgili vergi dairesindeki kapsama giren tüm borçları kapsaması, birden fazla vergi dairesi bulunan mükelleflerde her vergi dairesi için ayrı başvuru yapılması gerekmesi, 10 milyon TL üzerindeki borçlarda teminat yükümlülüğü ve taksit ihlal rejimi başvuru öncesinde dikkate alınmalıdır.

Özellikle 72 aya varan taksit uygulaması, likidite oranı düşük olan işletmelerin nakit akışını rahatlatabilir. Buna karşılık, yıllık %29 tecil faizi, teminat gerekliliği, KDV ve BSMV borçlarındaki 12 taksit sınırı ile tecilin ihlali halinde borçların yeniden takip edilecek olması, ödeme planının dikkatli bir şekilde hazırlanmasını gerektirmektedir.

31 Ağustos 2026 başvuru süresi beklenmeden borç dökümlerinin alınması, vergi dairesi bazında kapsam analizinin yapılması, likidite oranının hesaplanması ve ödeme planının şirket nakit akışı üzerindeki etkisinin değerlendirilmesi faydalı olacaktır.